A 2023-as Global Risk Report szerint egyszerre több válság kockázata növekszik. A különböző válságok úgy hatnak egymásra, hogy az összhatás messze meghaladja az egyes részek összegét.2

A vállalkozások pénzügyi és üzleti működésüket a külső és belső környezeti bizonytalanság különböző tényezőinek hatására alakítják. Ezek jelentőségét és hatásuk szintjét nagyon nehéz értékelni, befolyásukat ugyanakkor figyelembe kell venni a vezetői döntések meghozatalakor. A bizonytalanság szempontjából elfogadott vezetői döntések az alternatív pénzügyi eredmények megszerzésének lehetőségével összefüggésben válnak kockázatorientálttá. Így a vállalkozások valamennyi pénzügyi és üzleti tevékenysége, pénzügyi stabilitásuk szisztematikus (piaci) és nem szisztematikus kockázatoknak (cég- és projektkockázatoknak) van kitéve. A kockázatok kiegyenlítéséhez jelentősen hozzájárul a társaság pénzügyi ellenőrzési rendszerének fejlesztése. A vállalkozások hatékony pénzgazdálkodásához szükséges a belső és a pénzügyi ellenőrzési rendszer, a számviteli rendszer és a gazdaságbiztonsági rendszer integrálása. A társasági gazdálkodásban szükség van a korai figyelmeztető és preventív szemlélet eszközrendszerének korszerűsítésére. Gyakorlati jelentőséggel bír mindaz, ami a vállalkozás pénzügyi ellenőrzési rendszerébe integrált számviteli és beszámolási rendszer koncepcionális céljainak interakcióját és egymásra épülését célozza. Nem lehet eltekinteni a környezeti és a vállalati változásoktól, az életszakasztól és általában a működési-gazdálkodási alaphelyzettől.

Napjainkban a vállalkozások pénzügyi kontrollingrendszerének kialakítása magában foglalja az életszakaszoknak megfelelő, fenntartható fejlődés irányítási céljaihoz és célkitűzéseihez kapcsolódó pénzügyi ellenőrzési mechanizmusok létrehozásának folyamatát.

Ez a világ és közeg igényli a változó szervezeti életciklusok és az azokban fellépő fordulatok felismerését, menedzselési lehetőségeinek kidolgozását támogató technikák létrejöttét és alkalmazását. Célunk éppen ennek az igénynek a kiszolgálása a saját fejlesztésű Small Medium Enterprises Smart Business Journey (SMESBJ) digitális eszköz bemutatásával. Az alábbiakban az SMESBJ korai figyelmeztető funkcióját mutatjuk be a fenntartható gazdálkodás és a prevenció céljából. A polikrízis közegében nagyon egyszerűen alkalmazható, gyors segítséget nyújtó és 7/24 elérhető digitális eszközt fejlesztettünk a 2019-1.2.1-EGYETEMI-ÖKO-2019-0005 Egyetemi Innovációs Ökoszisztéma Fejlesztése a Pannon Egyetemen „Proof of Concept” program keretében.

Az eszköz alkalmazásával kapott output informatív és könnyen érthető a vállalati pénzügyekhez nem értő vezetők számára is. Korai figyelmeztetést és hatékony pénzügyi menedzselést tesz lehetővé. Tekintetbe veszi a cég tevékenységi körét. Helyzetelemzésre és időszakos elemzésre egyaránt alkalmas, és a következő logikai vázat követi az alkalmazás során: „Úgy legyen jövedelmező a vállalkozás, hogy közben fizetőképes, nem eladósodott, perspektivikus a működése, valamint hatékony eszköz- és vagyongazdálkodást folytat.”

Az SMESBJ egyszerűsített formában jeleníti meg az eredményeket, az alábbi színkódok használatával:

A cégkockázat menüpontra kattintva – a csődkockázat kivételével – az összes többi cégkockázati faktor sárga, figyelmeztető és gyenge jelzés (7.7. ábra), mert

A forgótőke-igény menüpontra kattintva a felhasználónak van választási lehetősége: eldöntheti, hogy tervezett vagy tényadatokkal számolja a működéséhez szükséges – éves, féléves, negyedéves stb. – likvid forgótőke-igényt. Ha a készletlekötési (pénzlekötési) idő továbbra is 41 nap, a követelések behajtásának (pénzlekötési) ideje 42 nap, a szállítói tartozások rendezésének (hitelnyújtási) ideje 27 nap, munkabért minden hónap 10. napján fizet, a rezsiköltségek számla szerinti rendezése átlagosan 15 naponként, a banki hiteltörlesztés 30 naponként történik, az áfa-befizetési kötelezettség teljesítése átlagosan 30 nap, az áfa-visszaigénylés átlagosan 45 nap, valamint átlagosan minimum napi 11 600 ezer forintos bevétellel számolunk, akkor a program számolja a pénzlekötési és a hitelnyújtási időt, valamint a forgótőke-igényt napokban és értékben. A 7.10. ábra szerinti eredmény részben megnyugtató, mert a fizetőképesség modulban (7.2. ábra) jóval nagyobb a forgótőke (355 200>46 400 forgótőke-többlet), részben viszont nem megnyugtató, mert éppen a likviditás I. fokozata rendkívül kedvezőtlen. Vagyis nagyon kevés a pénzeszköz, ami likvid forgótőkét jelent – hacsak nem kapja meg a vállalkozás a követelések ellenértékét még rövidebb idő alatt, és a készletlekötési időt sem növeli, hanem csökkenteni tudja.

A kapott eredmények alapján megállapítható, hogy a vizsgált időszakban – hangsúlyozva – az éves eredménykimutatás szerint a gazdálkodás jövedelmező (a cég önfinanszírozásra képes), de csökkenést látunk, ami figyelmeztető jel. A nyereségarányos összes működési költség emelkedett, ami szintén figyelmeztető jel, de a fix működési költségek nem emelkedtek, mert a fedezeti ponthoz tartó árbevétel csökkent (kevesebb termék eladása szükséges a veszteséges működés elkerüléséhez). A fizetőképesség II–III. fokozat biztonságot jelent, de az I. fokozat piros jelzése felhívja a figyelmet a bankszámlán lévő pénzeszköz nagyon alacsony voltára. Az eladósodás sárga jelzése arra utal, hogy a saját tőke aránya mérséklődött, ezért ügyeljünk a tőkeerősség fenntartására. A hatékonyság modulban a 2020. és 2019. évi eredménykimutatás és a záró mérleg adatainak felhasználásával, a számítások alátámasztásával kapott információk alapján a következő kedvező – zöld színnel jelölt – megállapításra jutunk: a vállalkozás valamivel hamarabb megkapta a (vevői) követelések ellenértékét, és a vevői követelések ellenértékéből lehet finanszírozni a szállítói tartozásokat. A többi érték sárga, figyelmeztető jelzés, vagyis az összes eszközre jutó árbevétel 1-nél nagyobb (tehát nem kizárólag megtérülésről van szó), de csökkenést látunk (értékesítési kockázat). A készletlekötési idő, a raktározási idő és a megmunkálási idő nőtt, ami mutatja a vásárolt és a saját termelésű készletekben való pénzlekötés emelkedését. A szállítói tartozások fizetési ideje csökkent, ami kedvezőtlen a cég számára (érdemes odafigyelni arra, hogy a követelések behajtási ideje ne haladja meg a szállítói tartozások kifizetésének idejét), de a beszállító partnerek számára ez kedvező. Az összes eszközre, saját tőkére és lekötött tőkére (befektetett eszközre) vetített adózott eredmény aránya (ROA, ROE, ROI) szintén csökkent.

A sárga jelzések felhívják a figyelmet arra, hogy az eszközökkel és a lekötött tőkével elért árbevétel mérséklődött, a készletekben lekötött pénz ideje növekedett, a vállalkozás a szállítói tartozásokat rövidebb idő alatt kifizette, csökkent a likvid eszközök és a gyors eszközök nagysága, és megemelkedtek a napi működési kiadások (időtartam-mutató). A vagyonszerkezet modulban sárga jelzést látunk a finanszírozási szerkezetnél, mert az arány a kötelezettségek növekedése miatt növekszik, de még nem haladja meg az 1 értéket. A saját tőkére jutó adósság (finanszírozási aranyszabály) és a befektetett eszközökre jutó tartós tőke (banki aranyszabály) aránya kedvező, biztonságos zöld jelzést és változatlan értéket mutat. A vállalkozás árbevétel-növekedése 6 százalék (önfinanszírozó módon, 10 százalékos osztalékfizetési ráta mellett), és megduplázhatja ezt az árbevétel-növekedést, ha szeretné megőrizni a legutolsó mérleg szerinti forrásszerkezetét. A vállalkozás vagyonszerkezete kedvező, de ügyelni kell a rövid és hosszú lejáratú kötelezettségek növekedésére, mert a tulajdonosok inkább csökkenteni szeretnék a finanszírozási és üzleti kockázatukat.

A vizsgált vállalkozás összességében jövedelmező, a likviditás két fokozata szerint fizetőképes, nem eladósodott, perspektivikus a működése, hatékony eszköz- és vagyongazdálkodást folytat, de a készletgazdálkodás és a cash-menedzsment területén kontrollt igényel.

Az SMESBJ okosapp mint eszköz annak felismerésére utal, hogy napjainkban új értelmet nyernek a kihívások, új értelmet nyer a változ(tat)ások és a válságok kezelése. Az SMESBJ okosapp, a vállalati korai figyelmeztető rendszerek első generációja olyan pénzügyi diagnózist állít fel az információk vizualizációjával, a színek mögött álló tartalommal, amely igazolja – vagy sem – a növekedési pályára állítást vagy az azon tartást, a fenntartható gazdálkodásra tekintettel. Az erős és gyenge jelzések mint tünetek az adott életciklus és turnaround helyzet azonosítását szolgálják.

A pénzügyi kontrolling rendszernek a társaság modern pénzügyi gazdálkodásának egyik kulcsfontosságú eszközeként a leginnovatívabb és leghatékonyabb módszereket és eszközöket kell alkalmaznia. Az SMESBJ eszköz nem igényel magas pénzügyi költségeket, ugyanakkor jelentősen javítja a pénzügyi kontrollt. Mindez hozzájárul az ellenőrzési eljárások minőségének és hatékonyságának javításához, valamint az ellenőrzés eredményein alapuló elemzések és előrejelzések megbízhatóságának növeléséhez.

Az SMESBJ alkalmazás, logika és módszer meghatározó szerepet játszik a vállalkozások pénzügyi stabilitásának biztosításában. Ajánljuk az SMESBJ-t azoknak, akik a túlélés és az aggódás helyett szeretnék megoldani az üzleti gondokat. A vállalkozásoknak nem a biztonságot kell keresniük, hanem azt kell tudniuk, hogy hol vannak a kihívások és a változ(tat)ások idején.